Esta última parte da Bíblia do IR do Investidor fecha o ciclo com o que importa na prática: como preencher corretamente cada ficha da declaração, os erros que levam à malha fina e um checklist anual que pode ser usado todo mês de março para garantir uma declaração profissional.

A ficha Bens e Direitos: a fotografia do patrimônio em 31/12

Todo ativo financeiro que você possuía no dia 31 de dezembro do ano-base deve constar na ficha de Bens e Direitos, declarado pelo custo de aquisição — nunca pelo valor de mercado. Isso é um ponto crítico: ações que valorizaram 100% ainda entram pelo preço que você pagou. A variação de valor de mercado não é declarada aqui.

Os principais grupos e códigos:

• Grupo 03, Código 01 — Ações: cada empresa em posição separada, com CNPJ da empresa, quantidade de ações e custo médio total de aquisição
• Grupo 07, Código 03 — FIIs: cada fundo em posição separada, pelo custo de aquisição das cotas
• Grupo 07, Código 09 — Outros fundos: fundos de investimento em geral, fundos multimercado, ETFs
• Grupo 04, Código 02 — CDB/RDB: valor bruto aplicado, com CNPJ da instituição emissora
• Grupo 04, Código 04 — Tesouro Direto: valor aplicado no Tesouro, com CNPJ do Tesouro Nacional
• Grupo 04, Código 03 — LCI/LCA: valor aplicado com CNPJ do emissor

Para ações: o valor declarado é o custo médio de aquisição de toda a posição (quantidade de ações × preço médio pago). Quando você vende parte da posição, o custo do que sobrou permanece na declaração pelo mesmo critério.

Ficha Rendimentos: o que vai em cada lugar

Rendimentos Isentos e Não Tributáveis

• Dividendos de ações: código 09, com CNPJ da empresa
• Rendimentos distribuídos por FIIs: código 26
• Rendimentos de LCI/LCA: código 12
• Lucros com vendas de ações dentro da isenção de R$ 20.000: código 20

Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva

• Rendimentos de CDB, Tesouro Direto, fundos: código 06 (rendimentos de aplicações financeiras)
• JCP recebido de empresas: código 10

Ficha Renda Variável: a que mais gera malha fina

A ficha de Renda Variável deve ser preenchida mês a mês — não com o consolidado anual. O programa da Receita tem abas separadas para cada mês do ano-calendário. Para cada mês em que houve operação em bolsa, você informa:

• Mercado à vista (ações e ETFs): lucro ou prejuízo líquido do mês em operações de swing trade
• Day trade: lucro ou prejuízo líquido em operações de day trade
• FIIs: lucro ou prejuízo em vendas de cotas de FIIs
• IR retido na fonte: o 0,15% ou 1% retido pela corretora (aparece na nota de corretagem)
• DARF pago: o valor recolhido do imposto complementar

O sistema calcula automaticamente o imposto devido, deduz o IR retido e o DARF já pago, e apura se há diferença a pagar ou a restituir. O erro mais comum: lançar um único valor anual consolidado em vez de mês a mês — o que impede o carregamento correto dos prejuízos acumulados.

Preço médio: a fundação de toda a apuração

Toda a tributação de renda variável depende do preço médio de aquisição. O cálculo é simples, mas precisa ser mantido mês a mês:

Preço médio = (custo total da posição) ÷ (quantidade total de ações)

Quando você compra mais do mesmo ativo, o preço médio é recalculado ponderando as quantidades. Quando você vende parte, o preço médio das ações restantes permanece o mesmo — só o custo total cai proporcionalmente. Bonificações e desdobramentos alteram a quantidade sem alterar o custo total, portanto reduzem o preço médio por ação.

A corretora fornece a nota de corretagem com todos os dados necessários. Mas o preço médio é responsabilidade do investidor — a corretora não garante o cálculo histórico consolidado para efeito de IR. Manter planilha própria ou usar software específico é indispensável para quem opera com frequência.

Checklist profissional anual

Use esta lista todo mês de março, antes de enviar a declaração:

1. Baixar informe de rendimentos de todas as corretoras e bancos onde tem conta
2. Conferir o preço médio de cada posição de ações/FIIs contra os informes
3. Verificar o saldo de prejuízos acumulados carregados do ano anterior
4. Conferir todos os DARFs pagos ao longo do ano — cruzar com os meses em que houve lucro tributável
5. Preencher a ficha Renda Variável mês a mês com os dados das notas de corretagem
6. Declarar todos os rendimentos isentos (dividendos, FIIs, LCI/LCA) — mesmo sem gerar imposto
7. Verificar que todos os ativos em posição em 31/12 estão na ficha Bens e Direitos pelo custo correto
8. Revisar se o modelo de declaração (completo vs simplificado) foi otimizado — especialmente quem tem muitas deduções

Conclusão da série

O IR do investidor parece complexo, mas tem lógica estrutural clara: cada tipo de ativo tem seu regime, cada rendimento vai numa ficha específica, e o controle mensal de preço médio e DARFs evita 90% dos problemas. Quem mantém organização durante o ano não tem surpresas em março.

O objetivo desta série não foi apenas explicar as regras — foi mostrar que imposto é uma variável de custo gerenciável. Prazo, escolha de veículo e compensação de prejuízos são instrumentos legais que, usados corretamente, aumentam o patrimônio líquido de forma consistente ao longo do tempo.